Electroreporting フリーミュージシャンの青色申告

4. 決算直前の仕訳

決算直前の仕訳

期末になれば、決算を行います。
決算とは、一年間の損益と期末時点財産状態を整理し、
帳簿を締め切ることを言います。

ここでは、決算手続きに入る前の、
期末に行うべき仕訳を見てみます。

以下の項目について説明します。

• 固定資産の減価償却
• 費用・収益の繰延
• 費用・収益の見越
• 家事按分
• 現金過不足の修正

固定資産の減価償却

減価償却費の仕訳をします。

減価償却の管理表があればそれに基づいて、
年度の減価償却費の合計額を、減価償却費勘定として借方に、
工具器具備品勘定を貸方に記入します。

日付		借方			貸方
12/31		減価償却費	¥450,000		工具器具備品	¥450,000

費用・収益の繰延

来期に払う(もらう)予定のお金を、
先払い(先もらい)することはしばしばあると思います。
このようなお金を今期の帳簿上から排除することを、
「繰延」と言います。

なぜ、そのようなことをするのかと言うと、
複式簿記では、お金が移動した時点ではなく、
お金が移動する予定ができた時点で、
仕訳をする原則になっているからです。
このような考え方を「発生主義」といいます。
それに対し、お金が移動した時に仕訳をする考え方を「現金主義」といいます。

費用の繰延

1月分の費用を12月に払った場合、
「費用の繰延」に当たり、仕訳が必要です。

ここでは、1月分の家賃¥65,000を、
12月15日に口座から引き落とされた場合の仕訳を考えます。

日付		借方			貸方
12/15		地代家賃	¥65,000		普通預金	¥65,000
12/31		前払費用	¥65,000		地代家賃	¥65,000

上記の仕訳をすることで、
経費として計上していた地代家賃が一時的に減ることになります。

このままでは経費が消えてしまうことになってしまいますので、
次年度に費用として正式に計上するために、
期首に下記仕訳をします。

日付		借方			貸方
1/1		地代家賃	¥65,000		前払費用	¥65,000

収益の繰延

1月分の収益を12月にもらった場合、
「収益の繰延」に当たり、仕訳が必要です。

ここでは、1月に演奏する分の報酬¥300,000を、
12月15日に現金でもらった場合の仕訳を考えます。

日付		借方			貸方
12/15		現金	¥300,000		売上	¥300,000
12/31		売上	¥300,000		前受収益	¥300,000

次年度に売上として正式に計上するために、
下記仕訳をします。

日付		借方			貸方
1/1		前受収益	¥300,000		売上	¥300,000

費用・収益の見越

今期に払う(もらう)予定のお金を、
後払い(後もらい)することもときどきあると思います。
このようなお金を今期の帳簿上に入れることを、
「見越」と言います。

費用の見越

12月分の費用を1月に払う場合、
「費用の見越」に当たり、仕訳が必要です。

ここでは、月々¥65,000の家賃で、
12月分と1月分が、1月30日にまとめて口座から引き落とされる場合の仕訳を考えます。

まず、12月分の家賃を、未払費用という科目で仕訳します。

日付		借方			貸方
12/31		地代家賃	¥65,000		未払費用	¥65,000

期首には、未払費用は地代家賃に振替え、
1/30に通常通り仕訳します。

日付		借方			貸方
1/1		未払費用	¥65,000		地代家賃	¥65,000
1/30		地代家賃	¥130,000		普通預金	¥130,000

期首には、未払費用は地代家賃に振替え、
1/30に通常通り仕訳します。

収益の見越

12月に行った仕事の収益を1月にもらう予定の場合、
「収益の見越」に当たり、仕訳が必要です。

ここでは、12月に行った演奏の報酬¥300,000を、
1月30日に現金でもらう予定のときの仕訳を考えます。

12月分の報酬を、未受収益という科目で仕訳します。

日付		借方			貸方
12/31		未受収益	¥300,000		売上	¥300,000

期首には、未受収益は売上に振替え、
1/30に通常通り仕訳します。

日付		借方			貸方
1/1		売上	¥300,000		未受収益	¥300,000
1/30		現金	¥300,000		売上	¥300,000

家事按分

仕事でもプライベートでも使用している場合、
仕事に使っている割合を掛けて経費を計算します。
これを「家事按分」と言います。

期中に、家事按分を考慮せず仕訳を行っていた場合は、
決算時に、費用の家事分を事業主貸勘定に振り替えます。

たとえば、仕事の車をプライベートでも使っており、
仕様割合が半々であるとします。
年間の車両費の合計額が¥80,000だった場合、
半分の¥40,000を、事業主貸勘定で振り替えます。

日付		借方			貸方
12/31		事業主貸	¥40,000		車両費	¥40,000

按分率は、根拠ある数字であることが求められます。
車両費なら、走行時間や走行距離。
地代家賃なら、敷地面積率、という具合にです。

現金過不足の修正

万が一、手元に残っている現金が、
帳簿上とどうしても合わないことがあった場合は、
実際の所持金に合うように、仕訳が必要です。

帳簿上と合わないことが発覚した時点で、 現金過不足勘定で仕訳をし、
決算時にも、帳簿上と合わない原因が分からなかったとき場合、
雑収入または雑損失として計上します。

たとえば、6月15日に所持金が帳簿上より100円少ないことが分かり、
決算時にも、その原因が分からなかった場合、
6月15日に現金過不足勘定で処理し、
12月31日に、現金過不足勘定を雑損失に振り替えます。

日付		借方			貸方
6/15		現金過不足	¥100		現金	¥100
12/31		雑損失	¥100		現金過不足	¥100

決算時に発覚した場合は、
過不足分を直接、雑収入または雑損失として仕訳します。

日付		借方			貸方
12/31		雑損失	¥100		現金	¥100